新西蘭居民不少都有投資國外基金或持有外國公司的股份。海外投資的收益如何徵稅也就成為每個投資者最關心的事。以下我們就簡單介紹一下相關的海外投資基金徵稅規則。
　　海外投資基金(以下簡稱「FIF」)在新西蘭稅法的定義中包括外國公司和單位信託基金、外國養老基金或外國人壽保險基金。FIF制度早在1988年設立，在1993年通過修訂案，並於2007年大幅擴大其範圍。它是「受控外國公司規則」(以下簡稱「CFC」)的配套措施。這兩個制度同為新西蘭國際稅收規則的一部分。它們的主旨是對新西蘭居民在外國的投資進行徵稅。
　　簡單來說，如果新西蘭居民在一個FIF持有低於10%的股權，那該投資將視為是「涉外證券投資」。以下介紹的FIF徵稅方式主要就是針對這種投資形式。如果對FIF持有的比例超過10%，那麼它的徵稅方式將與CFC規則的徵稅方式大致相同(這部分內容我們將會在下期文章介紹)。
　　FIF規則的覆蓋面很廣，除非滿足有限的豁免條款，否則您的海外投資都會被認為有FIF收入，個別情況下也會有FIF虧損產生。
　　該規則常見的豁免包括投資於某些澳大利亞上市公司的豁免、投資於某些澳大利亞信託基金的豁免以及個人海外投資總金額少於NZ$50,000的豁免等。如果您滿足上期談到的過渡性居民的稅收豁免要求，您同時也能享有FIF規則的豁免。另外，從2014年4月1日起，如果您的外國養老金基金是在成為新西蘭居民之前認購的，且您從未按FIF規則在此為其納稅，那麼該投資將不需再按FIF規則納稅。
　　如果FIF規則不可避免，那麼您的FIF收入就必需採用五種指定的方法之一來計算(即公平股息率法、比較值法、成本法、假設回報率法和歸屬FIF收入法)。每種計算方法都有其適用範圍，選擇時要清楚投資的種類並權衡適用方法的利弊。一旦選定方法之後更改將會有一定限制並且可能有相應的費用。比較常用的兩種方法為：
　　‧公平股息率法：計算方式是將每財年起始日FIF的市場價值的5%作為FIF收入。除非該方法不適用或有更好的的計算方法可選擇，它通常是默認使用的計算方法。
　　‧比較值法：計算方式是將每財年的總回報(包括股息，實現或未實現的資本增值，匯兌收益或損失等)作為FIF收入。
　　個人和家庭信託投資者可以在任何一個納稅年度根據以上兩種算法的結果選擇更有利的一種來申報其FIF收入。在這一情況下，您在該年度所持有的所有FIFs都必須一致使用選定的方法來計算收入(特殊情況除外)。如果您在一個納稅年度的所有FIFs的收入總額為虧損，您則在這一年無需申報FIF收入。FIF虧損通常只在特殊情況下才可以使用或轉結到下一納稅年度。如果您的海外投資所得已按FIF規則納稅，那您該投資的其它收入，如分紅和資本增值收益將無需再被單獨徵稅。
　　另外，如果您的FIFs所在國與新西蘭沒有「避免雙重徵稅協議」，那您就需要每年向稅務局披露您所持有的這些FIFs。如果您的海外投資是債券而非股權形式，那麼該投資很可能需按「財政安排規則」而非FIF規則徵稅。

　　以上內容是對FIF規則一個簡化的概述，不應被作為稅法依據和稅務建議。由於該規則比較複雜且有一定的不確定性，如您有海外投資，我們建議您及時獲取相關的稅務建議。如需進一步信息，請電郵至info@ivyadviory.co.nz。